Subject van heffing in de LB: de werknemer (alleen natuurlijke personen kunnen werknemer zijn)


Soorten dienstbetrekkingen:

• privaatrechtelijke dienstbetrekking: arbeidsovereenkomst, beloning/loon, persoonlijke arbeid, gezagsverhouding
• publiekrechtelijke dienstbetrekking: ambtelijke aanstelling of benoeming, eenzijdige ambsaanstelling
• fictieve dienstbetrekking: de wetgever doet alsof er een dienstbetrekking is. Er zal loonbelasting moeten worden ingehouden (mits er ook een inhoudingsplichtige kan worden aangewezen. (bijv. stagiaires, artiesten + topsporters, thuiswerkers + hulpen)

Geen fictieve dienstbetrekking als de opdrachtnemer:

• ondernemer is
• arbeid niet persoonlijk verricht
• werkt in de privé sfeer van de opdrachtgever

De woonplaats van een natuurlijk persoon wordt vastgesteld aan de hand van de feitelijke omstandigheden (verblijfplaats gezin, plaats waar kinderen naar school gaan, plaats waar de werkzaamheden verricht worden).