NL heft over dienstverrichtingne die in NL zijn verricht, zie ook fictie in 7.2-7 IB.


Ook loon dat samenhangt met een dienstbetrekking valt hieronder, zoals schadeloosstelling of uitbetaling vakantiedagen bij einde contract, zelf als dit gespreid gedaan wordt.
Het gebied van NL heeft ook betrekking op de gebieden van Nl op zee, vroeger alleen voor grondstoffenwinning, maar nu ook voor andere zaken, als energiewinning.
Ook een gedeeltelijk buiten NL verrichte dienstbetrekking wordt op basis van de ficie geacht in NL te zijn verricht. Dit is met name om een Salary split te voorkomen (antimisbruik). De fictie is in de volgende gevallen niet van toepassing:
- De werkzaamheden worden geheel buiten NL verricht
- De werkzaamheden zijn feitelijk onderworpen in de andere verdragsstaat. Nl kan di wel controleren, maar als blijkt dat er niet betaald wordt, kan Nl nog niets, omdat de heffingsrechten op basis van het verdrag aan de andere staat worden toegekend.
- De werkzaamheden zijn feitelijk onderworpen in de andere niet-verdragsstaat. De bel pl moet aantoonbaar maken dat er betaald is in de andere staat.
OESO model art 15-2 geeft een aantal voorwaarden voor toepassing werkstaat heffing:
- minimaal 183 werkzaam in de werkstaat of
- salaris betaald door of namens NL werkgever of
- salaris ten laste van een NL vi/vv van de werkgever.
indien voldaan aan één van deze mag NL heffen