Geheven belasting

In de wet staat dat de belasting moet zijn geheven voor deze in aanmerking voor verrekening komt. Onder geheven vallen ook de ingehouden voorheffingen. Uitzondering op dit vereiste is het geval waarin de belastingplichtige te goeder trouw is, dat wil zeggen dat hij redelijkerwijs mocht menen dat de inhoudingsplichtige aan zijn verplichting tot in houding had voldaan. Verrekenbaar zijn de ingehouden voorheffingen, hieronder vallen ook eventueel te veel ingehouden voorheffingen.

Gevolgen bij achterwege blijven aanslag

Net als voorlopige aanslagen scheppen voorheffingen een formele grondslag voor een vooruitbetaling op een nog op te leggen aanslag. Voorheffingen hebben een meer zelfstandig karakter. Onder omstandigheden kunnen zij als eindheffing fungeren. Dit houdt in dat wanneer er uiteindelijk geen aanslag inzake de betreffende belasting wordt opgelegd, de voorheffing niet wordt teruggegeven voor zover het totaal daarvan minder is dan de materiële belastingschuld.