Koppel woonde en werkte (dienstbetrekking) in Duitsland en had onroerend goed in Spanje. Wilde afschrijvingsverlies van onroerend goed in Spanje in aftrek brengen in Duitsland. Duitsland: dit mag je alleen afzetten tegen Spaanse bronnen.
HvJ: dit is een belemmering Marks & Spencer, alleen bij definitief verlies? Nee, want Duitsland heeft vrijwillig de stap gemaakt dat buitenlandse verliezen in aftrek toe te staan. Dan mag je niet alsnog het territorialiteitsbeginsel inroepen.